Vous êtes propriétaire d’un bien locatif au Maroc ? Que vous louiez un appartement, une maison ou un local commercial, vos revenus de location sont soumis à l’impôt sur le revenu (IR). La loi de finances 2025 a profondément remanié le régime fiscal des revenus fonciers, et la loi de finances 2026 introduit de nouvelles obligations dès juillet 2026. Voici tout ce qu’il faut savoir pour rester en règle.
Qu’est-ce que les impôts locatifs ?
En louant un bien immobilier (appartement, maison, bureau, terrain…), le propriétaire génère des revenus fonciers. Dans la législation marocaine, ces revenus sont soumis à l’impôt sur le revenu, communément appelé impôt locatif ou impôt sur revenus fonciers.
Comment sont calculés les impôts locatifs en 2026 ?
Le calcul de l’impôt repose sur le revenu foncier net imposable. Celui-ci se détermine en deux étapes :
1. Calcul du revenu brut imposable : montant des loyers perçus, augmenté des dépenses incombant au propriétaire mises à la charge du locataire, et diminué des charges supportées par le propriétaire pour le compte du locataire (charges de copropriété, rémunération du gardien, taxe de services communaux afférente au bien loué).
2. Application de l’abattement forfaitaire de 40 % : la loi de finances 2025 a maintenu cet abattement applicable aux revenus provenant de la location d’immeubles bâtis et non bâtis. Le revenu net imposable correspond donc à 60 % du revenu brut.
Le barème progressif de l’IR (revenus fonciers)
Depuis la loi de finances 2025, le barème de l’IR a été harmonisé. Voici les tranches applicables au revenu net imposable :
| Tranche de revenu net (DH/an) | Taux |
|---|---|
| 0 – 40 000 | 0 % (exonéré) |
| 40 001 – 60 000 | 10 % |
| 60 001 – 80 000 | 20 % |
| 80 001 – 100 000 | 30 % |
| 100 001 – 180 000 | 34 % |
| Plus de 180 000 | 37 % |
L’option pour le taux libératoire de 20 %
La loi de finances 2025 a introduit une option libératoire à 20 % pour les revenus fonciers soumis à la retenue à la source (c’est-à-dire lorsque le locataire est un professionnel). Cette option dispense le propriétaire d’inclure ces revenus dans sa déclaration annuelle du revenu global.
Pour en bénéficier, le propriétaire doit déposer une demande d’option par voie électronique sur le portail www.tax.gov.ma et en remettre une copie à ses locataires au moins 30 jours avant la prochaine échéance de loyer.
Nouveauté LF 2026 : retenue à la source élargie
La loi de finances 2026 (n°50-25) introduit une mesure importante : à compter du 1er juillet 2026, la retenue à la source sera étendue aux loyers versés aux sociétés soumises à l’IS et aux personnes physiques relevant de l’IR professionnel (régime du résultat net réel ou simplifié). Le taux de cette retenue est fixé à 5 % du montant brut des loyers, hors TVA.
Cette retenue est non libératoire : elle constitue un acompte imputable sur l’IS ou l’IR dû, avec droit à restitution en cas d’excédent. Sont tenus d’opérer cette retenue l’État, les collectivités territoriales, les établissements publics, les établissements de crédit, les entreprises d’assurance, et les entreprises dont le chiffre d’affaires HT est égal ou supérieur à 50 millions de dirhams.
Comment déclarer et payer les impôts locatifs ?
La procédure de déclaration dépend de la nature de votre locataire :
Location à des particuliers
Les revenus doivent être déclarés annuellement en ligne sur le portail www.tax.gov.ma, avant le 1er mars de l’année suivante. Le propriétaire calcule lui-même l’impôt dû selon le barème progressif et le verse spontanément.
Location à des professionnels (retenue à la source)
Lorsque le locataire est une personne morale ou un professionnel soumis au régime RNR/RNS, c’est le locataire qui effectue la retenue à la source sur le montant brut du loyer et la reverse à l’administration fiscale. Le propriétaire reste néanmoins tenu de déclarer ses revenus dans sa déclaration annuelle, sauf s’il a opté pour le taux libératoire de 20 %.
Informations nécessaires pour la déclaration
Aucun document n’est à joindre lors de la déclaration en ligne, mais vous devez disposer des informations suivantes :
- La nature du revenu (propriété agricole, propriété non agricole) ;
- Le numéro d’identification à la taxe de services communaux (TSC) ;
- L’adresse du bien loué ;
- Votre identifiant fiscal ;
- Le numéro de votre CNIE ;
- Le montant brut imposable des loyers perçus.
Les pénalités en cas de non-déclaration
La date limite de déclaration et de paiement est fixée au 1er mars de chaque année pour les revenus de l’année précédente. En cas de retard ou de non-déclaration, les majorations suivantes s’appliquent :
- 5 % de pénalité si la déclaration est déposée dans les 30 jours suivant la date limite ;
- 15 % si la déclaration est déposée au-delà de 30 jours de retard ;
- 20 % en cas de non-dépôt de la déclaration ou de déclaration incomplète ou insuffisante.
À ces pénalités s’ajoute une majoration de retard de 0,5 % par mois sur le montant de l’impôt dû.
Pour aller plus loin
Pour toute question complémentaire, vous pouvez contacter la Direction Générale des Impôts (DGI) au 05 37 27 37 27 ou consulter le portail www.tax.gov.ma. Si vous envisagez de vendre votre bien plutôt que de le louer, consultez notre guide sur la taxe sur le profit immobilier (TPI).
FAQ
Est-ce que les revenus locatifs inférieurs à 40 000 DH par an sont exonérés d’impôt ?
C’est le revenu net imposable (après abattement de 40 %) qui est concerné par le seuil d’exonération de 40 000 DH. Concrètement, si vos loyers bruts annuels ne dépassent pas environ 66 700 DH, votre revenu net reste sous le seuil exonéré et vous ne payez aucun impôt. Vous devez néanmoins déposer votre déclaration annuelle.
Quelle est la différence entre le barème progressif et le taux libératoire de 20 % ?
Avec le barème progressif, votre revenu foncier net est imposé par tranches (de 0 % à 37 %). Avec le taux libératoire de 20 %, introduit par la LF 2025, l’impôt est prélevé directement à la source à un taux fixe de 20 %, et vous n’avez plus besoin d’inclure ces revenus dans votre déclaration annuelle. L’option libératoire n’est possible que si vos loyers sont soumis à la retenue à la source (locataire professionnel).
Que change la loi de finances 2026 pour les revenus locatifs ?
La LF 2026 élargit la retenue à la source aux loyers versés aux sociétés (IS) et aux personnes physiques relevant de l’IR professionnel (RNR/RNS), au taux de 5 % du montant brut hors TVA, à compter du 1er juillet 2026. Cette retenue est un acompte imputable sur l’impôt final, avec possibilité de restitution en cas d’excédent.
